Расчёт налога на прибыль

Одним из самых важных вычислений при ведении бухгалтерского учёта предпринимателей и организаций есть налог на прибыль. Чтоб прояснить ситуацию с ним приведём простые примерё его вычисления. Раздел 12 Международных Стандартов Финансовой Отчётности посещен данному виду платежей, в Российской Федерации по этому вопросу создано положение по бухгалтерскому учёту   18 / 02 ( от 19 ноября 2002 г. ) - "Учет расчетов по налогу на прибыль". Данное положение максимально приближает принятые в России нормы к международным стандартам. Распространяется вышеупомянутое положение на все предприятия и организации ( исключениями являются бюджетные организации, банки и страховые организации ).

Данные вычисления очень просто описывает формула :

Тнп = Уд + Пно + Она - Оно

Где - Тпн - текущий налог на прибыль,
Уд - условный доход,
Пно - постоянное налоговое обязательство,
Она - отложенный налоговый актив,
Оно - отложенное налоговое обязательство.

Пример расчёта внесёт большую ясность в ваши вычисления.

Припустим что некоторое предприятие получило заработок за прошлый год в размере 130000 рублей. Ставка налогообложения для него согласно действующего законодательства и его вида деятельности составила 24 %. Но по деятельности за прошлый год были некоторые факты которые изменили размер выплаты по налогу на прибыль. Так представительские расходы использованные в прошлого воду были выше принятых норм для налогообложения на 2000 рублей, кроме того отчисления на амортизацию ( в бухучёте ) превысили допустимые для налогообложения нормы на 1000 рублей. Ещё предполагаемый и подсчитанный заработок от соучастия в другой организации составила 2000 рублей но так и не была получена.

Тогда вычисления будут такими -

Уд  - в нашем случае составит 130 000 рублей,

Пно - для нас это размер превышения по представительским расходам - 2000 рублей,

Она - для нас это превышения по амортизационным отчислениям - 1000 рублей,

Оно - для нас не полученный заработок от участия в другой организации - 2000 рублей.

,Тнп ( текущий ) = ( 130 000 + 2000 + 1000 - 2000 ) * 0.24 = 31 440 рублей.

Не следует также забывать о том что учёт по налогу на прибыль ( НП ) производится по следующим счетам.

• счет 68 - (субсчет)  Расчеты по НП
• счет 99 - (субсчет) Учет условных расходов по НП
• счет 99 - (субсчет) Учет условных доходов по НП
• счет 99 - (субсчет) Пно
• счет 09 - (субсчет) Она
• счет 77 - (субсчет) Оно

Сумма начисленного условного расхода по налогооблажению на заработок за отчетный период отражается проводкой:

Обратим некоторое внимание и на проводки в бухгалтерии .

Проводка расхода по НП - дебет 99 (субсчет) Условный расход по НП, кредит 68 субсчет Подсчёты по НП.

Пно - дебет 99 (субсчет) Пно, кредит 68 субсчет РНП.

Она - дебет 09 (субсчет) Она, кредит 68 субсчет РНП.

Оно - дебет 68 (субсчет) РНП, кредит 76 субсчет Оно.

Надеюсь что предоставленная на страничке информация станет Вам полезной как в бухгалтерском делах так и в налоговых.